A cura di Amedeo Cesaro La direttiva 2018/1910/UE ha modificato la direttiva 2006/112/CE in tema di IVA prevedendo una nuova disciplina per quanto concerne la rilevanza del numero di identificazione IVA nelle cessioni intracomunitarie, nonché per le operazioni di cessioni a catena e call-off stock. In aggiunta alle disposizioni primarie inserite nella direttiva 2006/112/CE sono poi stati emanati il Regolamento UE 4.12.2018 n. 1912, contenente disposizioni volte alla modifica del Regolamento UE 15.3.2011 n. 282 in tema di tenuta del registro delle movimentazioni di beni in regime di call-off stock, ed il Regolamento UE 4.12.2018 n. 1909, che modifica il Regolamento UE 7.10.2010 n. 904 per quanto riguarda lo scambio di informazioni ai fini del monitoraggio della corretta applicazione del regime del call-off stock. La nuova disciplina, prevista dalla direttiva 2018/1910/UE e dai citati Regolamenti, diviene efficace a decorrere dall’1.1.2020. Tuttavia, attualmente, le citate disposizioni non risultano ancora recepite a livello nazionale.

A cura di Amedeo Cesaro Il Decreto MISE del 18.10.2019 ha rifinanziato tre misure relative alla concessione di contributi a fondo perduto alle MPMI, in ambito di proprietà industriale, in grado di garantire contributi minimidell’80% a fondo perduto.
Nel dettaglio, sono state emesse le seguenti misure: i) Bando Brevetti+ per la valorizzazione e lo sfruttamento economico dei brevetti sul mercato nazionale ed internazionale (Allegato A); Bando Disegni+4 per progetti di valorizzazione di disegni/
modelli registrati (Allegato B); Bando Marchi+3 per la registrazione e tutela di Marchi a livello UE e Mondo (Allegato C).Si precisa che, ognuna delle misure sopracitate ha caratteristiche, tempi e modalità di presentazione diverse, sinteticamente descritte nelle schede allegate alla circolare.

A cura di Amedeo Cesaro La direttiva 2018/1910/UE ha modificato la direttiva 2006/112/CE in materia di IVA, prevedendo una nuova disciplina per le cessioni intracomunitarie. In ragione di ciò, il Regolamento UE 4.12.2018 n. 1912, modificando il Regolamento UE 15.3.2011 n. 282, ha introdotto specifiche presunzioni relative all’effettuazione delle anzidette cessioni intra-comunitarie. La nuova disciplina, prevista dalla direttiva 2018/1910/UE e dal Regolamento UE 282/2011, diviene efficace a decorrere dall’1.1.2020.

A cura di Amedeo Cesaro Al fine di acquisire i dati necessari alla precompilazione delle dichiarazioni dei redditi (modelli 730 e UNICO PF), l’art. 3 del DLgs. 21.11.2014 n. 175 ha previsto l’obbligo di comunicare in via telematica all’AdE i dati relativi alle spese sanitarie: i) sostenute dalle persone fisiche presso determinati soggetti; ii) mediante il Sistema tessera sanitaria, gestito dal MEF - Ragioneria Generale dello Stato. In attuazione di tale disposizione, con il DM 22.11.2019, pubblicato sulla G.U. 4.12.2019 n. 284, sono stati individuati nuovi esercenti professioni sanitarie obbligati all’invio al Sistema tessera sanitaria dei dati delle spese sanitarie da utilizzare per la precompilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche (modello 730 e modello REDDITI PF).

A cura di Amedeo Cesaro Il DLgs. 3.7.2017 n. 117 (codice del Terzo settore) ha istituito, nell’ambito del settore non profit, il c.d. “Terzo settore”. Il codice individua i soggetti e le condizioni necessarie per rientrare in questa nuova categoria, delineando in modo specifico i vincoli “civilistici” che detti enti devono rispettare, nonché la disciplina fiscale relativa. L’adesione al Terzo settore è, in linea di principio, facoltativa per gli enti individuati. L’accesso presuppone: i) da un lato, il rispetto delle disposizioni di natura “civilistica” contenute nel DLgs. 117/2017 (es. contenuto dell’atto costitutivo, regole su amministrazione, controllo e revisione); ii) dall’altro, l’iscrizione nell’istituendo Registro unico nazionale del Terzo settore (RUNTS).

A cura di Fabio Librandi La Cassazione, con l’ordinanza n. 31476, del 3 dicembre 2019, ha precisato che il giudicato formatosi in un processo tra il contribuente e l’Agente della riscossione produce i suoi effetti anche nei confronti dell’Agenzia, nonostante quest’ultima non abbia partecipato al relativo giudizio. Non si configura, infatti, un’ipotesi di litisconsorzio necessario essendo rimessa alla sola volontà del concessionario, evocato in giudizio, la facoltà di chiamare in causa l'ente creditore.

A cura di Amedeo Cesaro La concessione di omaggi da parte delle imprese e degli esercenti arti e professioni rappresenta un fatto usuale, in special modo in occasione di festività e ricorrenze. Nella circolare di studio troverete riepilogati i principali aspetti del regime fiscale di tali cessioni nell’ambito delle imposte sui redditi, dell’IRAP e dell’IVA.

A cura di Matteo Tambalo Nella risp. interpello 464/19 l'A.d.E. precisa che la donazione di immobili siti in Italia da parte di soggetti residenti a favore di soggetto non residente sconta l’imposta sulle donazioni poiché essa è dovuta per tutti i trasferimenti di beni esistenti in Italia o all'estero se il donante risiede in Italia. Inoltre sono dovute le imposte ipocatastali (2% e 1%) a meno che il donatario non possieda le condizioni "prima casa", tenuto conto che per l’italiano all'estero (iscritto all'AIRE) l'agevolazione spetta a prescindere dallo spostamento della residenza purché l'immobile sia acquistato come prima casa in Italia

A cura di Amedeo Cesaro Il DL n. 124/2019 del 26 ottobre 2019 (c.d. “Collegato Fiscale”), recante «Disposizioni urgenti in materia fiscale e per esigenze indifferibili» è, tra gli altri provvedimenti, intervenuto sulle modalità di presentazione dei modelli F24 caratterizzati da compensazioni, ampliando i casi in cui è obbligatorio utilizzare i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate (canali Entratel e Fisconline), nonché la platea dei soggetti tenuti a tale nuovo obbligo.

Siamo lieti di annunciare che JPA International, di cui lo Studio si pregia di essere membro nonché socio fondatore, conferma la sua posizione come 20a rete internazionale nella classifica AccountancyAge per il 2019.

A cura di Amedeo Cesaro Il codice della crisi ha introdotto rilevanti novità in materia di organo di controllo delle srl e cooperative, il quale diventa obbligatorio al superamento dei seguenti parametri: i) totale dell’attivo dello stato patrimoniale: 4 milioni di euro; ii) ricavi delle vendite e delle prestazioni: 4 milioni di euro; iii) numero dei dipendenti occupati in media durante l’esercizio: 20 unità. La nomina diventa obbligatoria se si superano, per due esercizi consecutivi, anche uno solo dei parametri indicati.

A cura di Fabio Librandi La Corte di Cassazione (Sent. n. 47287 del 21/11/2019), in materia di reati tributari, con particolare riguardo alle fattispecie di infedele ed omessa dichiarazione, ha precisato che l’accesso al rito premiale del patteggiamento, il quale prevede l’applicazione della pena concordata tra le parti, sarà possibile solo in caso di integrale pagamento del debito tributario prima dell’apertura del dibattimento.

A cura di Amedeo Cesaro A partire dal 1 gennaio prenderà avvio la c.d. “lotteria degli scontrini”: l’acquisto di beni e servizi presso commercianti al minuto consentirà di partecipare all’estrazione di premi messi in palio; la misura vuole incentivare la richiesta dei documenti di certificazione da parte dei clienti con lo scopo di ottenere un aumento del gettito dell’IVA e delle imposte dirette. La lotteria è disciplinata dall’art. 1 co. 540 - 544 della legge di bilancio 2017, come da ultimo modificato dal c.d. “decreto fiscale collegato alla legge di bilancio 2020”, in corso di conversione in legge. La definizione dei premi è demandata ad un provvedimento, non ancora emanato, dell’Agenzia delle Dogane e Monopoli, le regole per l’invio telematico dei dati delle operazioni da parte degli esercenti sono state definite con il provv. AdE 31.10.19 n. 739122.

A cura di Amedeo Cesaro Il c.d. “decreto fiscale collegato alla legge di bilancio 2020” è entrato in vigore il 27.10.2019 tuttavia, per numerose disposizioni, sono previste specifiche decorrenze. Nella circolare si analizzano le principali novità fiscali, ad eccezione di quelle in materia di diritto penale tributario che saranno trattate separatamente, contenute nel DL 124/2019 ricordando che il decreto è in corso di conversione in legge e le relative disposizioni sono quindi suscettibili di modifiche ed integrazioni.

A cura di Alessandro Dalla Sega Le SS.UU superano l’orientamento giurisprudenziale per cui il Curatore può impugnare il provvedimento di sequestro preventivo solo se successivo alla dichiarazione di fallimento. La questione era così posta: "Se il curatore fallimentare sia legittimato a chiedere la revoca del sequestro preventivo a fini di confisca e ad impugnare i provvedimenti in materia cautelare reale quando il vincolo penale sia stato disposto prima della dichiarazione di fallimento"; con ordinanza n. 45936/19 è stato affermato il principio di diritto: «il curatore fallimentare è legittimato a chiedere la revoca del sequestro preventivo a fini di confisca e ad impugnare i provvedimenti in materia cautelare reale».

A cura di Fabio Librandi Le società di capitali che controllano un'impresa non devono redigere il bilancio consolidato qualora l’impresa controllante e le collegate non abbiano congiuntamente superato, per due esercizi consecutivi, due dei seguenti limiti: i) E. 20 mln di attivo di stato patrimoniale; ii) E. 40 mln di ricavi; iii) media dipendenti occupati durante l’esercizio di 250. Assonime, tuttavia, nel caso 7/19 precisa che le società di minori dimensioni che acquisiscono il controllo di un'altra devono redigere il bilancio consolidato alla chiusura del primo esercizio successivo all’acquisizione quando superino almeno due dei parametri di cui all’art. 27 D.Lgs. 127/91.

A cura di Amedeo Cesaro Nel nostro ordinamento tributario esistono innumerevoli agevolazioni fiscali che possono essere oggetto di beneficio da parte dei contribuenti che si concretizzano, per lo più, nelle cd. deduzioni e detrazioni, ossia in risparmi d’imposta che sovente si traducono per i beneficiari in risparmi fiscali d’imposta “diluiti” in più anni e, proprio in considerazione di questo fatto, la “dilazione” fa sì che, in certi casi, la loro efficacia sembri venire a meno al contribuente. Vi sono tuttavia delle eccezioni singolari ed interessanti che permettono al contribuente di ottenere l’immediato beneficio di risparmio d’imposta, come l’agevolazione fiscale per gli investimenti in start up e PMI innovative.

A cura di Amedeo Cesaro L’aliquota dell’imposta sostitutiva ex art. 67 del TUIR relativa alle plusvalenze realizzate a seguito di cessione a titolo oneroso di fabbricati e terreni non edificabili detenuti da non più di cinque anni potrebbe incrementare dal 20% al 26%. È questo quanto previsto dalla bozza della Legge di bilancio 2020. Difatti, in caso di cessione, il cedente che realizza la plusvalenza può chiedere al notaio che venga applicata l’imposta sostitutiva IRPEF ex art. 1 co. 496 della L. 266/2005, la quale, però, appunto, verrà innalzata di 6 punti percentuali.

A cura di Amedeo Cesaro Con la delibera Consob (Gazz. Uff. n. 251/2019) è stato modificato il Regolamento Crowdfunding. Questa modifica garantisce l’apertura dell’ordinamento italiano verso il crowdfunding per il finanziamento alternativo delle PMI, imprese sociali, OICR e imprese che investono in PMI. È consentito quindi l’investimento in debit crowdfunding, oltre che agli investitori professionali anche a: (i) investitori non professionali che hanno un valore di portafoglio maggiore a 250.000 euro; (ii) investitori non professionali per investimenti almeno pari a 100.000 euro; (iii) investitori non professionali che effettuano l’investimento in ambito di prestazione di servizi di gestione/consulenza di portafogli/investimenti.
In una prossima circolare i professionisti dello Studio analizzeranno le agevolazioni fiscali per gli investimenti in start up e PMI innovative, tematica strettamente connessa alla disciplina del crowdfunding.

A cura di Matteo Tambalo Con risposta interpello Agenzia delle Entrate n. 450/2019 è stato precisato che il conferimento da parte di una persona fisica ex art. 177 c. 2 TUIR (secondo lo schema del c.d. “realizzo controllato”) in una newco della partecipazione totalitaria detenuta in una holding, cui segua un patto di famiglia riguardante il trasferimento, in esenzione da imposta di successione e donazione ex art. 3 co. 4-ter del DLgs. 346/90, della partecipazione di controllo della newco a favore dei tre figli del conferente, non rappresenta uno schema operativo “abusivo” e si presenta legittimo in quanto consente il ricambio generazionale.

A cura di Amedeo Cesaro I crediti d'imposta, intesi come strumento a sostegno per le imprese e di stimolo per determinati settori, sono numerosissimi, come altrettanto sono le funzioni ad essi assegnate dal legislatore, sebbene ogni credito d'imposta abbia le proprie regole, vi sono degli adempimenti comuni che caratterizzzano tali strumenti. Nella circolare tematica trovate l'elenco delle misure agevolative introdotte dal legislatore in tempi più o meno recenti.

A cura di Amedeo Cesaro L’art. 1 co. 228, 230 e 231 della legge di bilancio 2019 ha introdotto un contributo a fondo perduto, in forma di voucher, a beneficio delle PMI, per l’acquisto di consulenze specialistiche in materia di processi di trasformazione tecnologica e digitale, attraverso le tecnologie abilitanti previste dal Piano nazionale impresa 4.0, e di processi di ammodernamento degli assetti gestionali e organizzativi dell’impresa (compreso l’accesso ai mercati finanziari e dei capitali).

A cura di Amedeo Cesaro L’art. 57-bis del DL 24.4.2017 n. 50 ha previsto il riconoscimento di un credito d’imposta per gli investimenti incrementali in campagne pubblicitarie su stampa, radio e televisioni. Con il DPCM 16.5.2018 n. 90 sono state emanate le disposizioni attuative di tale agevolazione. L’art. 3-bis del DL 28.6.2019 n. 59 ha modificato il citato art. 57-bis del DL 50/2017, riformulando, dal 2019, la misura agevolativa e individuando le necessarie coperture per l’applicazione dell’agevolazione “a regime”. Al fine di accedere all’agevolazione i soggetti interessati devono presentare una comunicazione mediante un apposito modello, approvato con provvedimento del Dipartimento per l’informazione e l’editoria della Presidenza del CdM del 31.7.2018.

A cura di Amedeo Cesaro L’art. 1 co. 806 - 809 della Legge di bilancio 2019 ha riconosciuto, per gli anni 2019 e 2020, un credito d’imposta agli esercenti attività commerciali che operano nel settore della vendita al dettaglio di giornali, riviste e periodici. Il DPCM 31.5.2019, pubblicato sulla G.U. 30.7.2019 n. 177, ha definito le disposizioni applicative di tale agevolazione.

A cura di Paolo Cagliari Interpretando la disciplina dettata dal d.lgs. 122/2005 in materia di tutele per gli acquirenti di immobili da costruire e contrapponendosi a un precedente arresto del 2018 intervenuto in una fattispecie analoga, la Corte di cassazione, con la sentenza n. 21792 del 29 agosto 2019, ha affermato il principio per cui l’escussione della garanzia fideiussoria in caso di crisi del costruttore è possibile solo se il contratto preliminare è ancora in essere e non è stato risolto per inadempimento, ovvero non è divenuto inefficace a seguito del recesso esercitato dal promissario acquirente.

A cura di Amedeo Cesaro Il c.d. "decreto crescita" è stato convertito nella L. 28.6.2019 n,58 prevedendo numerose novità rispetto al testo originario.
Nell circolare si riepilogano le novità contenute in materia fiscale.

A cura di Amedeo Cesaro Per effetto delle modifiche approvate in sede di conversione del c.d. "decreto crescita" nella L. 28.6.2019 n.58 è stato prorogato dal 30.04.2019 al 31.7.2019 il termine di presentazione della domanda di rottamazione dei ruoli. Nella circolare trovedere riepilogati i tratti essenziali della rottamazione dei ruoli.

A cura di Alessandro Dalla Sega  La Direttiva (UE) 2019/1023 del 20.06.2019 ha lo scopo di garantire alle imprese in difficoltà finanziarie la possibilità di accedere a quadri nazionali efficaci in materia di ristrutturazione preventiva che consentano loro di continuare a operare, di poter beneficiare di una seconda chance mediante l'esdebitazione dopo un ragionevole periodo di tempo e conseguire una maggiore efficacia delle procedure di ristrutturazione, insolvenza ed esdebitazione. Il termine per il recepimento è il 17 luglio 2021.

A cura di Amedeo Cesaro Con la circ. 17.6.19 n.14, l'Agenzia delle Entrate ha emanato un nuovo documento di prassi, al fine di fornire chiarimenti in merito alle novità normative che hanno interessato la fatturazione elettronica. Fra le novità più significative contenute si segnalano le precisazioni in ordine alla data da inserire nel file fattura, all'annotazione delle fatture emesse, alle modalità di inversione contabile e ai divieti esistenti nell'ambito delle prestazioni sanitarie.

A cura di Amedeo Cesaro In sede di conversione del cd "decreto crescita" è stata disposta la proroga al 30.09.dei termini dei versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, IRAP e IVA: a) che scadono nel periodo dal 30.6.2019 al 30.9.2019; b) a favore dei contribuenti che svolgono attività interessate dai nuovi indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) che hanno sostituito gli studi di settore. A differenza delle proroghe degli scorsi anni l'intervento di quest'anno è più ampio poichè ricomprende tutti i versamenti che scadono del predetto periodo e non è prevista l'applicazione della maggiorazione dello 0,4%.

A cura di Viviana Rotella La Cassazione civile con sent. n.2664/2019 ha chiarito che i crediti restitutori, derivanti dalle garanzie prestate da SACE S.p.a. su mutui erogati dalle banche per lo sviluppo dell'internazionalizzazione delle PMI, sono privilegiati ex art. 9, co 5, D.lgs. n. 123/1998. Lo scopo della norma è infatti quello di consentire il recupero del sacrificio sopportato dal sostegno pubblico, attraverso le varie forme di intervento, disciplinate in modo unitario dall'art. 7 D.lgs. n. 123/1998, che includono anche il rilascio di garanzie.

A cura di Amedeo Cesaro Il 21 giugno la Camera ha approvato il Ddl di conversione del DL n.34/2019. Il testo normativo conferma la proroga di versamento per i contrinbuenti che svolgono attività interessate dagli ISA, i quali hanno sostituito i precedenti studi di settore; la proroga si applica anche a tutti i soggetti passivi IRES che hanno dei termini ordinari di versamento successivi al 30 giugno per effetto della data di approvazione del bilancio o del rendiconto o dalla data di chiusura del periodo d'imposta. La nuova scadenza al 30/09 riguarda anche i soggetti che partecipano a società, associazioni e imprese "trasparenti" aventi i requisiti.

A cura di Paolo Cagliari Ieri, 11 giugno 2019, è stato pubblicato in G.U. il decreto del MEF che disciplina le modalità di presentazione dell'istanza di indennizzo e di accesso al fondo istituito a favore dei risparmiatori rimasti coinvolti nel fallimento delle banche; il decreto stabilisce il contenuto dell'istanza da trasmettere alla commissione tecnica istituita per l'esame e l'ammissione delle domande di indennizzo nonchè i criteri per la liquidazione di quest'ultimi; è prevista, altresì, la creazione di una piattaforma informatica per fornire informazioni generali agli interessati.

A cura di Matteo Tambalo Per effetto di un emendamento al DL "Sblocca Cantieri", approvato ieri sera, si profila una modifica al rialzo dei parametri, superati i quali, scatta l'obbligo di nomina di sindaci o revisori nelle Srl; diffatti, i nuovi parametri sarebbero: 4 milioni di attivo di stato patrimoniale, 4 milioni di ricavi e 20 dipendenti. L'obbligo scatta per il superamento di almeno uno dei predetti parametri per due esercizi consecutivi.

L'introduzione degli adempimenti di memorizzazione elettronica e trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri, per la generalità dei soggetti passivi IVA che effettuano operazioni di commercio al dettaglio, è finalizzara a completare il processo di digitalizzazione dei documenti fiscali e, a garantire così, una maggiore capacità di controllo da parte dell'Amministrazione finanziaria. Detti adempimenti sostituiscono sia gli obblighi di registrazione dei corrispettivi, sia le modalità di certificazione mediante scontrino o ricevuta fiscale; l'applicazione sarà graduale e, in una prima fase, sono previste alcune operazioni che sono esonerate da tali adempimenti.

In relazione alle spese sostenute dall'1.1.2018, le fattispecie previste dalla legge che consentono di cedere l'agevolazione spettante in seguito all'esecuzione di interventi antisismici o di riqualificazione energetica degli edifici (detrazioni IRPEF o IRES) sono tre: i) nel caso in cui siano stati eseguiti intyerventi di riqualificazione energetica; ii) nel caso in cui siano stati eseguiti interventi antisismici sulle parti comuni condominiali degli edifici ubicati nelle zone ad alta pericolosità, che danno diritto alla detrazione "maggiorata" del 75% o 85%; iii) nel caso di acquisto di unità immobiliare comprese in edifici interamente demoliti e ricostruiti dalle imprese nelle zone sismiche 1,2 e 3.

Il perfezionamento delle irregolarità formali si ha con il versamento degli importi, pari a 200 euro per tutte le violazioni commesse in ciascun periodo d'imposta, da eseguirsi in due rate di pari ammontare entro il 31.5.19 e il 2.3.2020 (con facoltà di effettuare il versamento in unica soluzione entro il 31.5.2019). Oltre a ciò è necessario rimuvere l'irregolarità o l'emissione. Dalla regolarizzazione sono escluse le violazioni contenute in atti di contestazione o irrogazioni delle sanzioni divenuti definitivi al 19.12.2018. Le modalità di attuazione sono state dettate dal provv. AdE del 15.3.19 n.62274 e ulteriori chiarimenti sono stati diramati con la circ. AdE 15.5.19 n. 11, in cui sono elencate le diverse violazioni che, secondo la versione dell'Erario, possono o meno rientrare nella definzione.

L'art. 9-bis del DL 24.4.2017 n.50, conv. L.21.6.2017 n.96, ha istituito gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA) per gli esercenti attività d'impresa, arti o professioni. Tali strumenti: i) verificano la normalità e la coerenza della gestione aziendale o professionale; ii) esprimono, su scala da 1 a 10, il grado di affidabilità fiscale riconosciuto a ciascun contribuente. Tali indici si applicano a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 31.12.2018 (ossia, per la prima volta nei modelli REDDITI 2019) e sostituiscono gli studi di settore e i parametri contabili.

Con Circolare in commento l'Agenzia ha fornito i chiarimenti per la definizione agevolata delle irregolarità formali previste dall'art. 9 del DL 23/10/2018 n.119. Tale istituto consente di regolarizzare le infrazioni, inosservanze o omissioni, di natura formale, in materia di Iva, Irap, Imposte dirette, sostitutive, ritenute alla fonte e crediti d'imposta. Trattasi, tendenzialmente, di tutte quelle violazioni per le quali il legislatore ha previsto sanzioni amministrative pecuniarie entro limiti minimi e massimi o in misura fissa, in quanto non rilevano sulla determinazione della liquidazione delle imposte.

Il c.d. "decreto crescita" (DL 34/2019) è entrato in vigore l'1/5/2019, giorno successivo alla sua pubblicazione, tuttavia per numerose disposizioni sono previste specifiche decorrenze. Nella circolare di studio si analizzano le novità diverse da quelle riguardanti la normativa fiscale che sono state analizzate nella precedente circolare. Si ricorda che il decreto è in corso di conversione di legge e le relative disposizioni sono quindi suscettibili di modifiche ed integrazioni.

Il c.d. "decreto crescita" (DL 34/2019) è entrato in vigore l'1/5/2019, giorno successivo alla sua pubblicazione, tuttavia per numerose disposizioni sono previste specifiche decorrenze. Nella circolare di studio si analizzano le novità in materia fiscale ivi contenute e si ricorda che il decreto è in corso di conversione di legge e le relative disposizioni sono quindi suscettibili di modifiche ed integrazioni.

A cura di Paolo Cagliari Con la pronuncia n.11748 del 3 maggio 2019, le sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno stabilito che, quando viene fatta valere la garanzia dei vizi della cosa venduta, è il compratore che deve dimostrare l'esistenza di un difetto rilevante: può applicarsi il principio in base al quale, in caso di inadempimento, il creditore può limitarsi a provare la fonte del suo diritto e ad allegare la circostanza dell'inadempimento della controparte, mentre grava sul debitore la dimostrazione dell'avvenuto adempimento.

A cura di Alessandro Dalla Sega Con Sentenza n.9528 del 04.04.2019 la Corte di Cassazione ha affermato il principio che "il terzo in bonis non può eccepire, ex art. 56 comma 2 L.F., la compensazione tra un proprio debito verso il fallito con un credito, scaduto anteriormente alla dichiarazione di fallimento, di cui però il primo sia divenuto titolare, per atto di cessione tra vivi, dopo l'apertura del concorso"; nel caso esaminato dalla Suprema Corte una società in bonis, a fronte di un debito verso la società fallita, eccepiva in compensazione un proprio credito, scaduto anteriormente alla dichiarazione di fallimento ed acquistato mediante atto di cessione tra vivi dopo l'apertura della procedura.

A cura di Angelo Tiziani Con il DL crescita, pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 30 aprile 2019, vi è un importante novità riguardante la tematica del Patent Box. Viene infatti concessa ai contribuenti, sin dal presente periodo d'imposta, la facoltà di accedere all'opzione per il regime agevolativo senza dover passare attraverso la procedura di ruling con l'Agenzia delle Entrate. Ulteriori specifiche a tale novità verranno indicate all'interno di un provvedimento che sarà emanato, dal Direttore dell'AdE, entro 90 giorni dall'entrata in vigore del DL crescita stesso.

A cura di Paolo Cagliari Con la pubblicazione in GU del D.L. n. 34 del 30 aprile 2019, è stato posto un ulteriore tassello per l'erogazione degli indennizzi ai risparmiatori coinvolti nei fallimenti delle banche: è previsto, infatti, che il MEF emani un decreto che definisca i tempi per la definizione delle procedure di indennizzo, le modalità di presentazione delle domande e i piani di riparto delle risorse disponibili, nonchè le modalità operative della commissione tecnica che dovrà esaminare e ammettere le domande di indennizzo ed accertare i requisiti per la sua erogazione.

A cura di Paolo Cagliari Con la pubblicazione della L. 31/2019, sono stati introdotti nel c.p.c. gli artt. da 840bis a 840sexiesdecies disciplinanti la nuova azione di classe, diretta a tutelare diritti individuali omogenei. Il ricorso va indirizzato alla sezione specializzata in materia di imprese del Tribunale e può essere proposto individualmente o da organizzazioni senza scopo di lucro iscritte in un elenco istituito presso il Ministero di Giustizia. Il procedimento prevede una duplice fase di adesione degli interessati: quando l'azione viene dichiarata ammissibile e a seguito dell'emissione della sentenza finale che la accoglie. La disciplina diverrà operativa nell'aprile 2020.

A cura di Alessandro Dalla Sega La sentenza n.10523/2019 della Corte di Cassazione ha affermato che la decisione dei soci di srl, assunta ex art. 2479 cc, di non voler presentare domanda di autofallimento della società, non ha alcun rilievo per il liquidatore, dal momento che esso deve assumere tale decisione in piena autonomia, senza soggiacere alla determinazione adottata dai soci. Come noto i liquidatori, come gli amministratori, sono responsabili penalmente del fatto di aggravare il dissesto astenendosi dal richiedere la dichiarazione di fallimento (ex artt. 217 comma 1 e 4 e 224 del RD 267/1942).

A cura di Paolo Cagliari Dopo che le Sezioni Unite hanno stabilito la validità della vendita di immobile che presenti difformità edilizie, in quanto esista un titolo abitativo di cui venga fatta menzione nell'atto, la Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6685 del 7/3/2019, ha affermato la validità del preliminare avente per oggetto un immobile abusivo, in quanto da un lato la sanzione di nullità per mancanza di concessione edificatoria non si estende ai contratti a effetti meramente obbligatori e, dall'altro lato, prima della stipula del definitivo possono intervenire fatti idonei a eliminare la situazione di abusività.

A cura di Viviana Rotella La sentenza n.8980/2019 della Corte di Cassazione, innovando l'orietamento giurisprudenziale di legittimità consolidato, ha affermato l'applicabilità dell'art. 72-quater L.F. ai contratti di locazione finanziaria risolti prima della dichiarazione di fallimento dell'utilizzatore, con conseguente superamento del ricorso in via analogica all'art. 1526 c.c. La pronuncia si basa sulla lettura sistematica degli artt. 72-quater L.F. e 1 della L. 124/2017, che dettano una disciplina unitaria per il leasing, valida tanto per il cd. leasing di godimento quanto per quello traslativo.

A cura di Matteo Tambalo Il DL "Crescita" prevede la reintroduzione del c.d. "bonus aggregazioni" al fine di agevolare i processi di aggregazione tra imprese. Tale bonus prevede che possano trovare gratuitamente riconoscimento fiscale i maggiori valori contabili che, per effetto di un'operazione di aggregazione attuata mediante conferimento d'azienda, fusione o scissione, vengono iscitti dall'incorporante o risultante della fusione, dal beneficiario della scissione oppure dal conferitario dell'azienda. Il riconoscimento fiscale gratuito dei maggiori valori contabili è comunque limitato ad un valore nassimo di 5 milioni di euro.

Il 27 marzo si è tenuta l'Assemblea dei soci dell'Unione Giovani Dottori Commercialisti di Verona che è stata chiamata ad eleggere il nuovo direttivo.
Complimenti ai nostri Matteo Tambalo ed Angelo Tiziani che li vede, rispettivamente, nel ruolo di Vicepresidente e Consigliere della nuova Unione.

A cura di Paolo Cagliari Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione, con Sentenza n. 8230 del 22/03/2019, hanno stabilito che, in quanto esista un titolo abilitativo e di quest'ultimo siano menzionati nell'atto gli estremi, è valido il contratto avente ad oggetto un immobile affetto da difformità edilizie (ossia realizzato con variazioni rispetto a quanto previsto nel tirolo). La legge, infatti, commina la nullità del contratto solo se manca il titolo o se questo, pur esistendo, non è mensionato nell'atto. Alla mancata indicazione del titolo va, perlatro, equiparata la dichiarazione mendace o non veritiera circa la sua esistenza.

Troverete nella circolare le novità immediatamente operative in materia di diritto societario in particolare: i) responsabilità verso i creditori sociali nelle srl; ii) assetti organizzativi delle società;
iii) quantificazione del danno in caso di indebita prosecuzione dell'attività sociale; iv) denuncia al Tribunale nelle Srl; v) nomina obbligatoria dell'organo di controllo o del revisore legale nelle srl.

Nella circolare sono specificate le modalità e termini per il 2018 nonchè le novità del 2019 relative alla comunicazione all'Agenzia delle Entrate delle operazioni relative al turismo straniero.

La L. 4.8.2017 n.124 (legge annuale per il mercato e la concorrenza) ha introdotto, all'art. 1 co.125-129, alcune misure finalizzare ad assicurare la trasparenza nel sistema delle erogazioni pubbliche, in particolare, gli obbloghi di pubblicazione di cui al co. 125 gravano su tre insiemi di soggetti: associazioni, fondazioni e ONLUS, imprese e cooperative sociali.

A cura di Viviana Rotella La Corte di Cassazione, con la sentenza n.6381/2019, ha affermato l'applicabilità dell'art. 168,co.3, L.F. anche nell'ipotesi di consecuzione delle procedure concorsuali. Le ipoteche giudiziali, iscritte nei 90 giorni precedenti la data di pubblicazione del ricorso per concordato preventivo nel registro delle imprese, sono inefficaci anche nei confronti dei creditori concorsuali, qualora il concordato non sia omologato e si pervenga alla dichiarazione di fallimento.

Il 27.2.19 il MEF ha reso noto che sarà emanato un DPCM contenente le proroghe dei termini, scadenti il 28.2.19 relativi alla comunicazione telematicca all'AdE dei dati riguardanti le fatture relative alla seconda metà del 2018, le liquidazioni IVA del quarto trimestre 2018 e le operazioni con l'estero; l'AdE con il provvedimento 48597/2019 ha disposto la proroga del termine del 28.2.19 per la comunicazione telematica dei dati riguardanti le spese sostenute nel 2018 per interventi: di recupero del patrimonio edilizio, di riqualificazione energetica o di arredo effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali.

Il DL 14.12.2018 n. 135 (c.d. "decreto semplificazioni") è stato convertito nella L.11.02.2019 n. 12, prevendendo numerose novità rispetto al testo originario; nella circolare si riepilogano le principali novità contenute.

L'Agenzia delle Entrate, con il provv. 15.1.19 n. 10664, ha approvato i modelli di "Certificazione Unica 2019", unitamente alle relative istruzioni di compilazione e alle informazioni per il contribuente; nella circolare si riepilogano i principali aspetti relativi alla "Certificazione Unica 2019".

A decorrere dal 1.1.2019 le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato italiano sono documentate esclusivamente mediante fattura elettronica utilizzando il Sistema di Interscambio (SdI); sono previste, tuttavia, alcune ipotesi di esonero o di divieto di emissione della fattura elettronica. Nel corso del mese di gennaio 2019, l'Agenzia delle Entrate ha fornito numerosi ulteriori chiarimenti in relazione al processo di fatturazione elettronica che sono riportati nella circolare di studio e raggruppati per area tematica.

A cura di Matteo Tambalo  L'Agenzia delle Entrate, con la risposta ad interpello n. 25 del 6/2/19, ha precisato che, sussistendo tutti i presupposti previsti dalla normativa Iva per la partecipazione alla liquidazione Iva di gruppo secondo il disposto dell'art. 73, comma 3 del Dpr 633/1972, da parte di tutte le società interessate, la società che per effetto di una fusione incorpora la società controllante può proseguire nella liquidazione Iva di gruppo, senza che ciò realizzi un vantaggio fiscale indebito.

A decorrere dal periodo d'imposta 2019, i soggetti passivi IVA stabiliti nel territorio dello Stato italiano sono tenuti, salvo specifiche eccezioni, a trasmettere telematicamente all'Agenzia delle Entrate, i dati relativi alle cessione di beni ed alle prestazioni di servizi che intercorrono con soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato (art.1 comma 3-bis del D.Lgs 127/15); la trasmissione telematica dei dati deve avvenire, secondo le regole definite dal provv. A.d.E. 30.4.18 n. 89757, entro l'ultimo giorno del mese successivo a quello di emissione o registrazione del documento.

A cura di Viviana Rotella Il Tribunale di Verona con ordinanza del 21.12.2018 ha dichiarato l'ammissibilità del procedimento di liquidazione del patrimonio di cui alla legge n.3/2012, nel caso in cui nel patrimonio del debitore non residuino beni mobili o immobili o gli stessi siano privi di valore economico (nel caso di specie il sovraindebitato aveva messo a disposizione una quota del proprio stipendio, un'autovettura e la somma di E. 2.000,00).

Il D.lgs. 29.11.2018 n.142 ha recepito la direttiva UE 12.7.2016 n.1164 (c.d. "Anti Tax Avoidance Directive", in acronimo ATAD), modificando numerosi disposizioni fiscali nell'obiettivo di contrastare l'elusione fiscale e l'erosione della base impobibile. Le disposizioni si applicano, ove non diversamente indicato, dal perioso d'imposta successivo a quello in corso al 31.12.2018 e, quindi, dal 2019, per i soggetti con periodo d'imposta coincidente con l'anno solare.

Dal 1.1.19 la direttiva del Consiglio UE n.2455/2017 modifica: i) le regole della territorialità IVA stabilite per i servizi di telecomunicazione, i servizi di teleradio-diffusione ed i servizi forniti per via elettronica (servizi TTE); ii) le modalità di fatturazione dei predetti servizi; iii) le modalità di adesione al regime speciale "MOSS". Ulteriori modifiche alla disciplina dei servizi "TTE", contenute nella direttiva 2017/2455/UE, sono previste a decorrere dal 1.1.2021. In particolare il regime speciale "MOSS" verrà esteso anche alle vendite a distanza di beni (c.d. commercio elettronico "indiretto").

A cura di Marco Bevilacqua Con la L.30.12.2018 n. 145 è stata emanata la "Legge di bilancio 2019" in vigore dal 1.1.2019; nella circolare si riepilogano le principali novità in materia di lavoro e previdenza.

A cura di Marco Bevilacqua Con la L.30.12.2018 n. 145 è stata emanata la "Legge di bilancio 2019" in vigore dal 1.1.2019; nella circolare si riepilogano le principali novità in materia fiscale, di bilancio e di agevolazioni contenute nella stessa.

Facciamo i nostri più sentiti complimenti a Matteo Tambalo per la nomina a Partner dello Studio Righini e Associati ove ha iniziato il suo percorso professionale nel 2013.