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30/12/2020

Imprese: il conferimento di partecipazioni intra-Ue

di Matteo Tambalo - We-wealth.com 30 dicembre 2020
Nell'articolo si approfondisce il conferimento di partecipazioni intra-UE (ai sensi degli artt. 178-179 del Tuir).
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28/12/2020

Oltre la crisi - Riflessioni e proposte sui nodi che ostacolano la ripartenza

di Alberto Righini - Articolo per "Oltre la crisi - Riflessioni e proposte sui nodi che ostacolano la ripartenza"
ACBGroup SpA celebra i suoi 20 anni con la pubblicazione Oltre La Crisi contenente riflessioni e proposte per la ripartenza del Paese.
All'iniziativa ha partecipato, tra gli altri, il nostro Alberto Righini con il contributo: "Le aggregazioni verticoli per un nuovo concetto di filiera: letture innovative per nuove possibili ipotesi di aggregazioni verticali".
27/11/2020

L'applicabilità dell'esenzione da imposta di successione e donazione al trasferimento gratuito della nuda proprietà di azienda o partecipazioni

di Matteo Tambalo - Il Commercialista Veneto n. 256/2020
L'articolo affronta il tema dell’applicabilità (o meno) dell’esenzione da imposta di successione e donazione al trasferimento gratuito della nuda proprietà sull’azienda o sulle partecipazioni in società di capitali. La tematica ė di interesse nella pianificazione del passaggio generazionale e su di essa l’Amministrazione Finanziaria è intervenuta con le risposte ad interpello nn. 231/2019, 37/2020 e 38/2020.
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20/11/2020

Come realizzare il passaggio generazionale dell’azienda di famiglia? Ecco un esempio concreto di patto di famiglia combinato a specifiche clausole statutarie, anche in ottica di efficienza fiscale

di Matteo Tambalo - We-wealth.com 18 novembre 2020
L'articolo illustra un esempio concreto di patto di famiglia combinato a specifiche clausole statutarie, tenendo conto anche degli aspetti di natura fiscale.
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14/11/2020

Conferimenti di partecipazioni per riorganizzazioni societarie e familiari - Alcuni recenti interventi dell’Agenzia delle Entrate

di Matteo Tambalo - Settimana Professionale 40/2020 (SEAC)
In questo articolo si analizzano i recenti interventi dell’Agenzia delle Entrate relativi ai conferimenti di partecipazioni, con particolare riguardo alle problematiche relative all'applicabilità del regime di realizzo controllato al conferimento del solo diritto di usufrutto su partecipazioni “qualificate”; al conferimento di partecipazioni di holding in presenza di operazioni ante conferimento prodromiche all'applicazione del regime; in presenza di azioni proprie in capo alla società oggetto di scambio; a conferimenti plurimi di partecipazioni “qualificate”. (art. 177, comma 2-bis, TUIR).
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26/10/2020

Gruppi familiari: sì al “realizzo controllato” anche con azioni proprie

di Matteo Tambalo - We-wealth.com 23 ottobre 2020
L’Agenzia delle Entrate, nella risposta a interpello n. 135/2020, ha precisato che per il conferimento di partecipazioni a “realizzo controllato” (art. 177 co. 2 Tuir), il possesso di azioni proprie da parte della società oggetto di scambio, non rileva ai fini della verifica dell’acquisto del controllo di diritto da parte della società conferitaria. Viene anche osservato che i voti sospesi riferibili alle azioni proprie nelle s.p.a. che non ricorrono al mercato del capitale di rischio – quale quella di specie – sono da conteggiarsi (Cass. 23950/2018) nel quorum deliberativo (e non vanno scomputati dal denominatore del rapporto del calcolo del “controllo di diritto”).
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23/09/2020

Con la scissione decade l'esenzione dell'imposta di successione

di Matteo Tambalo - Settimana Professionale 33/2020 (SEAC)
In questo articolo si approfondisce la tematica della scissione parziale asimmetrica di società di capitali le cui quote siano state ereditate da tre fratelli, in comunione ereditaria, effettuata prima del decorso di 5 anni dall’apertura della successione, nel caso di specie, così come da risposta dell'Agenzia delle Entrate nell'interpello n. 155 del 28 maggio 2020, si determina la decadenza parziale dall’esenzione dall’imposta sulle successioni di cui i tre fratelli avevano beneficiato.
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10/09/2020

Conferimenti plurimi di partecipazioni qualificate, no al realizzo controllato

di Matteo Tambalo - We-wealth.com 10 settembre 2020
L’ Agenzia delle entrate, con diverse risposte ad interpello pubblicate negli ultimi giorni, ha confermato l’impostazione secondo la quale il regime fiscale di realizzo controllato ex art. 177 co. 2-bis del Tuir (riferito alle partecipazioni c.d. “qualificate”) può trovare applicazione sui conferimenti di partecipazioni effettuati da persone fisiche solo se oggetto del conferimento sono partecipazioni qualificate in quanto tali e quindi non anche se le soglie di qualificazione vengono raggiunte in capo alla società conferitaria sommando fra loro l’entità delle partecipazioni conferite da singoli conferenti che effettuano “congiuntamente” i singoli conferimenti.
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31/08/2020

Trust e imposte indirette: un rapporto comunque difficile

di Alberto Righini - Strumenti Finanziari e Fiscalità
La disciplina nelle imposte indirette del trust ha avuto diverse interpretazioni, tra prassi, dottrina, giurisprudenza di merito e di legittimità. Una babele che fin qui ha sconfortato gli operatori disincentivando, sul piano fiscale, l’utilizzo di un istituto particolarmente flessibile e, come tale, adatto a diverse circostanze. Ancora ad oggi non si è arrivati ad una visione condivisa tra tutti e solo ultimamente la giurisprudenza di legittimità sembra avere trovato una sua posizione consolidata, che comunque determina una serie di problemi per i trusts nel frattempo posti in essere.
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12/08/2020

Società semplici holding: obbligate alle comunicazioni all’anagrafe tributaria

di Matteo Tambalo - We-wealth.com 12 agosto 2020
L’Agenzia delle Entrate chiarisce, rispondendo ad un quesito come anche le holding di partecipazione costituite in forma di società semplice sono tenute ad adempiere agli obblighi di comunicazione all’anagrafe tributaria.
Nella risposta alla consulenza giuridica 956-22/2020, con una inversione di rotta rispetto a precedente presa di posizione, stabilisce che anche le holding di partecipazione costituite in forma di società semplice sono tenute ad adempiere agli obblighi di comunicazione all’anagrafe tributaria, ai sensi dell’art. 7 D.P.R. 605/1973.
06/08/2020

La nuova disciplina dei dividendi percepiti da società semplici alla luce del D.L. 23/2020

di Alberto Righini e Matteo Tambalo - Strumenti Finanziari e Fiscalità
La nuova disciplina fiscale dei dividendi percepiti da società semplici (tematica su cui, considerate le criticità emerse in sede di modifiche normative, è stato notevole negli ultimi tempi il dibattito in dottrina e su cui è intervenuta, fra gli altri, anche l'Assonime con le circolari nn. 11/2018 e 3/2020) e gli aspetti di interesse relativi all’utilizzo della società semplice come holding e “cassaforte” di famiglia.
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30/06/2020

Scissione asimmetrica della società: stop esenzione imposta di successione

di Matteo Tambalo - We-wealth.com 30 giugno 2020
Conseguenze, sull'esenzione da imposta di successione, derivanti dalla scissione asimmetrica di società le cui partecipazioni sono cadute in successione in favore di tre fratelli.
Sul tema, l’Agenzia delle Entrate, nella risposta ad interpello n. 155 del 28 maggio 2020 ha precisato che la scissione parziale asimmetrica di società di capitali le cui quote siano state ereditate da tre fratelli, in comunione ereditaria, effettuata prima del decorso di 5 anni dall’apertura della successione, determina la decadenza parziale dall’esenzione dall’imposta sulle successioni di cui i tre fratelli avevano beneficiato.
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22/06/2020

Scissione asimmetrica e abuso del diritto: le recenti pronunce dell'agenzia delle entrate

di Matteo Tambalo - Settimana Professionale 23/2020 (SEAC)
Scissione asimmetrica e abuso del diritto: sull’ultimo numero di Settimana Professionale si parla di scissione asimmetrica e abuso del diritto, anche alla luce di due recenti risposte ad interpello dell'Agenzia delle Entrate (72 e 98 del 2020).
L'operazione di scissione, soprattutto in passato, era stata oggetto di diversi dubbi inerenti la sua natura abusiva, discussi ampiamente (anche in senso ampio relativamente ad altre operazioni straordinarie) in dottrina (ex multis, ad esempio, Assonime in diverse circolari).
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18/06/2020

Direzione e coordinamento societario: prevale il principio di effettività

di Matteo Tambalo e Paolo Cagliari - Ilfallimentarista.it - Giurisprudenza commentata del 16 giugno 2020
All'interno di questa pubblicazione viene trattato il principio di effettività e la sua prevalenza in ambito di direzione e coordinamento societario. 
Per l'esistenza di un gruppo di imprese assoggettate a direzione e coordinamento non è indispensabile che la sua costituzione risulti da atti formali o che le società controllate operino simultaneamente, prevalendo il principio di effettività – cui è ispirata la disciplina dettata dagli artt. 2497 ss. c.c. – con riferimento all'inizio, allo svolgimento e alla cessazione dell'attività di direzione e coordinamento considerata dalla legge.
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14/05/2020

Il conferimento di partecipazioni intracomunitario

di Matteo Tambalo - Settimana Professionale 18/2020 (SEAC)
In questo articolo si approfondisce il conferimento di partecipazioni intracomunitario, di cui agli artt. 178 e 179, TUIR, che si differenzia dai conferimenti “domestici”, di cui agli artt. 175 e 177, TUIR (soggetti al regime cosiddetto di realizzo controllato) in quanto è caratterizzato, ricorrendo le condizioni richieste, da una completa neutralità fiscale, non comportando, ai sensi dell’art. 179, comma 4, TUIR, realizzo di plusvalenze né di minusvalenze sulle azioni o quote date in cambio, il cui valore fiscale viene assunto dalle azioni o quote ricevute.
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04/05/2020

Donazione della nuda proprietà di azienda o partecipazioni: applicabilità (o meno) dell’esenzione

di Matteo Tambalo - Amministrazione & Finanza 05/2020 (IPSOA-Wolters Kluwer)
Il presente contributo intende effettuare una ricognizione, anche alla luce dei recenti interventi dell’Agenzia delle entrate, circa l’applicabilità dell’esenzione da imposta di successione e donazione, ex art. 3, comma 4-ter, del D.Lgs. n. 346/1990, al trasferimento gratuito della nuda proprietà dell’azienda ovvero delle partecipazioni (in società di capitali) effettuato dal disponente in favore del coniuge o, come avviene con maggior frequenza nella prassi quotidiana, in favore del discendente prescelto.
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22/04/2020

Operazioni finalizzate al passaggio generazionale - Non è abusivo il conferimento di partecipazioni in “realizzo controllato” seguito dal patto di famiglia

di Matteo Tambalo - Settimana Professionale (SEAC )
L’Agenzia delle Entrate ha precisato, con risposta all’Interpello n. 450/2019, che il conferimento da parte di una persona fisica secondo lo schema del c.d. “realizzo controllato” (ex art. 177, comma 2, TUIR) in una newco, della partecipazione totalitaria detenuta in una holding, cui segua un patto di famiglia riguardante il trasferimento – in esenzione da imposta di successione e donazione ex art. 3 comma 4-ter, D.Lgs. 346/90 – della partecipazione di controllo della newco a favore dei tre figli del conferente, non rappresenta uno schema operativo “abusivo.” Pertanto, l’operazione descritta si presenta come schema operativo legittimo e dotato di valide ragioni extrafiscali in quanto consente il ricambio generazionale.
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09/03/2020

La nuova disciplina fiscale dei dividendi percepiti da società semplici

di Matteo Tambalo - Amministrazione & Finanza 3/2020 (IPSOA-Wolters Kluwer)
Nella pubblicazione si trattano gli aspetti di interesse relativi all’utilizzo della società semplice come holding e “cassaforte” di famiglia (relativamente alla semplicità di costituzione, flessibilità statutaria, semplicità di gestione, impignorabilità – a determinate condizioni – della quota del socio, possibilità di applicare i regimi del risparmio amministrato/gestito sui redditi finanziari, non applicazione della normativa in merito a società di comodo ecc.) e si analizza la nuova disciplina fiscale dei dividendi dalla stessa percepiti.
21/02/2020

Società semplici - Le novità in materia di dividendi, IVIE ed IVAFE

di Matteo Tambalo - Settimana Professionale (SEAC)
La disciplina fiscale delle società semplici è stata di recente oggetto di un intervento normativo. Il legislatore è intervenuto sulle regole impositive cui sono assoggettati i dividendi dalle stesse percepiti.
Inoltre, le società semplici sono state comprese fra i soggetti tenuti all'applicazione di IVIE ed IVAFE.
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20/01/2020

Fusioni, scissioni, conferimenti torna il "bonus aggregazioni"

di Matteo Tambalo - Settimana Professionale (SEAC)
Il “Bonus Aggregazioni”, recentemente riproposto dal Decreto crescita, prevede al ricorrere di particolari condizioni e al fine di incentivare l’effettuazione di fusioni, scissioni e conferimenti (effettuati sino al 31 dicembre 2022), il riconoscimento fiscale gratuito del disavanzo da concambio (per fusione e scissione) e del maggior valore iscritto dalla società conferitaria (per il conferimento di azienda), per un ammontare complessivo non eccedente l’importo di 5 milioni di euro.
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02/01/2020

La situazione patrimoniale di fusione: normativa e prassi

di Matteo Tambalo - Amministrazione & Finanza - (IPOSA WKI 1/2020)
Fra i documenti che gli organi amministrativi delle società coinvolte in una fusione devono predisporre, è prevista anche la situazione patrimoniale ex art. 2501- quater, c.1, c.c. Tale documento è stato oggetto di numerosi spunti giurisprudenziali e di prassi (in ordine a forma e contenuto, termini e sopravvenienza di eventi tali da incidere sulla situazione stessa, possibilità di esonero, redazione da parte di società di persone, evidenziazione di perdite rilevanti e controlli) che meritano di essere singolarmente approfonditi e conosciuti al fine di operare correttamente nell’ambito di un procedimento di fusione.
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