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Circolare Tematica - DL 21.10.2021 n. 146 (c.d. “decreto fiscale”) - Principali novità in materia fiscale e di agevolazioni

26/10/2021

Nella Circolare vengono analizzate le principali novità contenute nel Decreto in materia fiscale e di agevolazioni, ricordando che Il DL è in corso di conversione in legge e le relative disposizioni sono quindi suscettibili di modifiche ed integrazioni.

Le principali disposizioni in materia fiscale sono:

Nuova scadenza per rottamazione e saldo e stralcio

In particolare si prevede la riammissione nei termini dei contribuenti decaduti dalla rottamazione ter e dal saldo e stralcio, prevedendo il differimento del versamento delle rate delle definizioni agevolate dei carichi affidati alla riscossione originariamente in scadenza a decorrere dal 2020.

Riscossione - Cartelle di pagamento

Con riferimento alle cartelle di pagamento notificate dal 1° settembre al 31 dicembre 2021, viene prolungato a 150 giorni dalla notifica, in luogo di 60, il termine per l’adempimento spontaneo. Fino allo scadere del termine dei 150 giorni non saranno dovuti interessi di mora e l’agente della riscossione non potrà agire per il recupero del debito.

Riscossione - Decadenza dei piani di dilazione

L’art. 3 del decreto, rubricato estensione del numero di rate il cui mancato pagamento determina la decadenza dei provvedimenti di rateizzazione in corso prima dell’inizio della sospensione Covid-19, prevede nuove scadenze per il pagamento dei piani di rateizzazione già in essere prima dell’inizio del periodo di sospensione della riscossione.

Correttivi al credito R&S

Si prevede che i soggetti, che alla data di entrata in vigore del decreto hanno utilizzato in compensazione il credito d’imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo, maturato a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014 e fino al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019, possono effettuare il riversamento dell’importo del credito indebitamente utilizzato, senza applicazione di sanzioni e interessi. La procedura di riversamento spontaneo può essere utilizzata anche dai soggetti che abbiano commesso errori nella quantificazione o nell’individuazione delle spese ammissibili in violazione dei principi di pertinenza e congruità nonché nella determinazione della media storica di riferimento.

Patent box semplificato

Viene abrogato il regime del Patent box e sostituito con una nuova “super deduzione” dei costi di ricerca e sviluppo per i titolari di reddito d’impresa. Il nuovo regime prevede una maggiorazione del 90%.

Altre disposizioni relative agli aiuti di Stato relative a:

Contributo a fondo perduto per le start up di cui all’art. 1-ter del DL 41/2021
Definizione agevolata degli avvisi bonari ex art. 5 del DL 41/2021
Esenzione prima rata IMU ex art. 6-sexies del DL 41/2021
Contributo a fondo perduto ex art. 1 del DL 73/2021 (c.d. “Sostegni-bis”)
Proroga del credito d’imposta locazioni ex art. 4 del DL 73/2021
Concessione di contributi per l’acquisto di veicoli ecologici, nuovi o usati - stanziamento di ulteriori risorse

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