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Trust e imposta di successione: tutte le novità della riforma 2025

21/10/2025

La riforma del 2025 ha introdotto una disciplina specifica per i trust nell’ambito dell’imposta sulle successioni e donazioni, chiarendo aspetti finora controversi. Il trust è ora esplicitamente incluso tra gli atti soggetti a imposta, con modifiche agli articoli 1, 2 e 4-bis del D.lgs. n. 346/1990.

La tassazione avviene principalmente in uscita, al momento del trasferimento dei beni ai beneficiari, ma è prevista un’opzione per la tassazione in entrata, esercitabile dal disponente o dal trustee, che consente di versare l’imposta al momento del conferimento dei beni nel trust.
La riforma ha effetto retroattivo, applicandosi anche ai trust già istituiti. Un punto critico riguarda il resettlement dei trust: l’Agenzia delle Entrate, con l’interpello n. 170/2025, lo considera rilevante ai fini dell’imposta, suscitando perplessità in dottrina, che non lo ritiene fonte di arricchimento per i beneficiari.
Infine, sul piano della territorialità, l’imposta è dovuta per tutti i beni trasferiti se il disponente è residente in Italia al momento della separazione patrimoniale; se non residente, solo per i beni situati nel territorio italiano.

Ne parla in nostro Matteo Tambalo, su We Wealth.

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